Налог на прибыль в 2016 году: основные положения и нововведения

Налоги

Налог на прибыль в 2016 году - обязанность плательщиков на общей системе налогообложения. Сам взнос рассчитать не сложно, основную проблему вызывает правильный учет доходов и расходов. Налоговое законодательство неоднозначно трактует нестандартные ситуации. Приходится обращаться за разъяснениями в Минфин или учитывать мнение ВАС по прецедентам.

Начнем с того, что налогооблагаемая база - это чистая прибыль фирмы. Она облагается по ставкам 18% (в местный бюджет) и 2%(в федеральный бюджет). Налог - это разница между поступлениями (в денежной, натуральной и иной форме) и затратами за отчетный период. Доходом признается поступление денежных средств или иных форм оплаты за продукты деятельности организации. В данном случае они являются реализационными. Иные поступления являются внереализационными. По ним также необходимо рассчитывать налог. Их подробный перечень можно найти в ст.250.

С расходами сложнее. Во-первых, есть расходы, которые не уменьшают доходы (ст. 270 НК РФ). Во-вторых, существуют нормированные расходы. Их можно учесть только в пределах лимитов, рассчитанных на основе требований налогового законодательства. В-третьих, есть такое понятие, как «момент признания» расходов. Какие-то затраты можно учесть единовременно, после того, как они произведены, а в некоторых случаях нужно соблюсти ряд условий. К тому же нужно учитывать, какой порядок признания (кассовый или метод начисления) закреплен в учетной политике организации.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом: все доходы и расходы по ставке 20%, суммируются с начала года в каждом квартале. По другим ставкам база определяется по каждому виду операций со своей налоговой ставкой. В этой ситуации необходим раздельный учет. Также существуют категории плательщиков налога, для которых регламентирован свой порядок расчета прибыли: кредитные учреждения, НПФ, клиринговые фирмы и т.д.

Организации на спецрежимах освобождены от уплаты и отчетности по налогу на прибыль. При совмещении режимов необходимо вести раздельный учет: относить доходы и затраты к каждому из них, а если это сделать невозможно - распределять пропорционально затратам или выручке.

Декларация и платежи по налогу на прибыль в 2016 году

После окончания каждого квартала, до 28 числа, в ИФНС должна быть представлена декларация по налогу на прибыль. 2016 год ознаменовал выход новой формы отчета, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26.11.2014. Декларация была дополнена новыми строками, которые касаются исправления ошибок за прошлые периоды, выплаты дивидендов, налогу НДФЛ.

До 28 числа поле окончания квартала авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют в бюджет. Есть определенная категория организаций, которая должна платить налог ежемесячно (ст. 286 НК РФ). Также фирма сама может изъявить желание и перечислять денежные средства каждый месяц, если она подала уведомление в налоговый орган до 31 декабря. Отчисления производятся с фактически полученной прибыли. При несвоевременной оплате налогов будут начислены пени.

Изменения 2016

С начала 2016 года вступило множество изменений в налоговое законодательство. Многие из них непосредственно связаны с учетом прибыли.

  1. Отмена ЛИФО.
  2. Учет долговых обязательств (процента по ним).
  3. Уступки права требования долга по контролируемым сделкам.
  4. Списание неамортизируемого имущества.
  5. Больше нет термина «суммовые разницы», следовательно, прекращен учет по ним.
  6. Учет всех убытков от уступки права требования.
  7. Порядок налогообложения по ценным бумагам.
  8. Ставка налога на прибыль по дивидендам отныне 13%.
  9. В расходах на зарплату можно учесть предусмотренные выходные пособия.
  10. Основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации, но использующиеся в деятельности фирмы, можно не исключать из амортизируемого имущества.

Юридическая консультация

Комментарии

  1. Сережа 08 декабря 2016, 09:25 # 0
    Да уж, налоговая нагрузка в России неслабая, потому все изыскивают способы уйти в тень.
    1. Борис 09 декабря 2016, 09:22 # 0
      Ну можно и законные способы найти уменьшить налоговую нагрузку.
      1. Сережа 09 декабря 2016, 11:00 # 0
        Мы планируем проводить эту процедуру совместно с rosco.su/, но пока все на стадии переговоров.